Odpowiedzialność solidarna VAT
Odpowiedzialność solidarna VAT to obowiązek zapłaty zaległego VAT dostawcy przez nabywcę, który zapłacił na rachunek spoza Białej Listy albo kupił towary z załącznika nr 15, wiedząc lub mając podstawy przypuszczać, że podatek nie zostanie wpłacony.
Dwie podstawy odpowiedzialności
Pierwsza to art. 117ba Ordynacji podatkowej. Nabywca, który zapłacił za fakturę przelewem na rachunek inny niż wpisany w dniu zlecenia na Białą Listę, odpowiada całym majątkiem za zaległy VAT dostawcy w części przypadającej na tę transakcję. Dotyczy to płatności za transakcje powyżej 15 000 zł, czyli tych z art. 19 Prawa przedsiębiorców, i dostawców zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni.
Druga to art. 105a ustawy o VAT. Dotyczy towarów z załącznika nr 15, na przykład paliw czy elektroniki. Nabywca odpowiada, jeśli wiedział albo miał uzasadnione podstawy przypuszczać, że dostawca nie wpłaci podatku. Ustawa podaje typowy sygnał: cenę niższą od rynkowej bez uzasadnienia ekonomicznego.
Co zwalnia z odpowiedzialności
Przy art. 117ba: zawiadomienie ZAW-NR w ciągu 7 dni od zlecenia przelewu albo zapłata w mechanizmie podzielonej płatności. Przy art. 105a: między innymi zapłata w MPP oraz faktura z kwotą należności ogółem powyżej 15 000 zł. Nabywca może się też uwolnić, jeśli wykaże, że nietypowe warunki transakcji nie miały wpływu na niezapłacenie podatku.
Przykład
Firma płaci 40 000 zł za usługę na rachunek podany w mailu, którego nie ma w wykazie. Po pół roku okazuje się, że dostawca nie zapłacił VAT. Bez ZAW-NR urząd może żądać od nabywcy VAT przypadającego na tę fakturę. Z zawiadomieniem złożonym w terminie ten problem odpada.
Najczęstsze pytania
Jak uniknąć odpowiedzialności z art. 117ba Ordynacji podatkowej?
Płać na rachunek z Białej Listy według stanu na dzień zlecenia przelewu. Jeśli zapłaciłeś na inny rachunek, złóż zawiadomienie ZAW-NR w ciągu 7 dni. Zwalnia też zapłata w mechanizmie podzielonej płatności (art. 117ba § 3 pkt 2 i 4).
Hasło ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Stan prawny na dzień:
Więcej na blogu
Powiązane pojęcia