Podatnik VAT czynny
Podatnik VAT czynny to podatnik zarejestrowany przez naczelnika urzędu skarbowego do rozliczania VAT, który wykazuje podatek należny i może odliczać podatek naliczony.
Czynny, zwolniony, wykreślony
Naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podatnika jako "podatnika VAT czynnego" albo "podatnika VAT zwolnionego". Czynny wystawia faktury z VAT, składa pliki JPK_V7 i odlicza podatek naliczony od zakupów. Zwolniony korzysta ze zwolnienia podmiotowego lub przedmiotowego i VAT nie nalicza.
Status każdego podmiotu widać w wykazie na Białej Liście. Naczelnik może też wykreślić podatnika z rejestru, na przykład gdy firma nie istnieje pod wskazanym adresem albo przez kolejne miesiące nie składa deklaracji. Wykreślony podmiot zostaje w wykazie z informacją o wykreśleniu.
Dlaczego status ma znaczenie dla nabywcy
Status liczy się po obu stronach faktury. Nabywca odlicza VAT tylko wtedy, gdy sam jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny (art. 88 ust. 4 ustawy o VAT). Faktura z VAT od firmy wykreślonej z rejestru to z kolei ryzyko sporu z urzędem o prawo do odliczenia. Odpowiedzialność solidarna z art. 117ba Ordynacji podatkowej też dotyczy płatności na rzecz podatników VAT czynnych. Status sprawdza się więc na dzień transakcji, a nie raz przy nawiązaniu współpracy.
Przykład
Podwykonawca od roku wystawia faktury z VAT. Przy kolejnej płatności księgowa widzi w wykazie, że od dwóch miesięcy jest wykreślony z rejestru VAT. VAT z faktur wystawionych po wykreśleniu jest zagrożony, więc dalsze płatności wymagają wyjaśnienia z kontrahentem, a najlepiej korekty dokumentów.
Hasło ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Stan prawny na dzień:
Więcej na blogu
Powiązane pojęcia